פרק 10 - קיבוע זכויות (מס הכנסה אחרי פרישה)

ניצול הטבות לפני גיל הפרישה:

מי שעבדו בסטטוס 'שכיר' יוכלו למשוך חלק מהמיליון (סל ההטבות) עוד לפני הפרישה במועד עזיבת מקום העבודה, באמצעות משיכת כספי פיצויים בפטור מתשלום מס הכנסה.

לדוגמה - נניח שמשכתי 100,000 ש"ח פיצויים בפטור ממס הכנסה:

- נגסתי במאה אלף ש"ח מתוך המיליון

- נותרו לי 900,000 ש"ח ביתרה של הסל

- כשאגיע לגיל הפרישה, כל מה שלא ניצלתי מסל ההטבות יעמוד לרשותי. לכלל הזה יש סייג חשוב: אלא אם עברו 32 שנות עבודה בין מועד משיכת הפיצויים למועד הפרישה. במקרה כזה, סל ההטבה שוב יהיה מקסימלי (כלומר בשווי של כמיליון ש"ח)

ניצול הטבות במועד הפרישה, כקצבה או כסכום חד פעמי

אפשר לנצל את סל הטבות בהגעה לגיל פרישה בשני אופנים:

- פטור ממס הכנסה על קצבת הפנסיה. ככלל קצבה חייבת במס הכנסה. הפטור שיינתן הוא באופן יחסי למה שמגיע במסגרת הסל.

- פטור ממס הכנסה על משיכת הון - כלומר, פטור על קבלת סכום חד פעמי.

איך מממשים את ההטבה במס שמגיעה לנו בגיל הפרישה?

מי שעבדו בסטטוס 'שכיר' בדרך כלל לא פגשו את מס הכנסה. המעסיק עושה את הפעולות עבורם ורק מעביר טפסים למילוי פעם בשנה (טופס 101). אחרי שהמעסיק מעביר את הטופס לרשויות המס, מי שזכאים להטבות, קיבלו אותן דרך תלוש השכר עם נקודות זיכוי וכו'.

לקראת גיל פרישה וכדי להסדיר את המיסוי ולקבל את הפטור (על הקצבה או על הסכום החד פעמי), מס הכנסה מאלץ את כולנו לעבור דרכו ולעדכן באופן אקטיבי האם נרצה לממש את סל ההטבות כפטור על הקצבה או כפטור על הון חד פעמי.

הליך מימוש סל ההטבות בגיל הפרישה נקרא: קיבוע זכויות.

סיכום ביניים

כל מי שנולד כבר נהנה ממיליון ש"ח בהטבת מס. בסיום עבודה בסטטוס 'שכיר' יש אופציה לקחת מהסל. לקחת – אחלה. אם לא – כל ההטבה מחכה בפרישה כפטור על קצבה או על משיכה חד פעמית.

שאלת השאלות: קצבה או הון - מה יותר שווה בקיבוע זכויות?

למעט סיטואציות חריגות אין הבדל משמעותי, מבחינה כלכלית-אקטוארית לגבי האופן המיטבי למימוש ההטבה. לרוב ההבדלים הכלכלים-אקטואריים בין שתי האפשרויות די קטנים (לטעמי). לכן מדובר בשיקול אישי. עם זאת, ההמלצה שלי לרוב תהיה לנצל את זה כפטור על הקצבה כי בעיני קצבה היא הליבה של הפרישה, בוודאי למי שלא צברו הרבה מאוד נכסים.

מה כולל הליך קיבוע זכויות?

1. מגישים למס הכנסה טופס ובו כותבים אם נמשכו בעבר כספי פיצויים וכמה כסף נשאר ביתרה של הסל. אלו נתונים שצריך לבוא איתם מראש, למרות שלכאורה למס הכנסה יש את התשובות

2. מעדכנים את מס הכנסה איך נרצה לקבל את ההטבות: כפטור ממס הכנסה על קצבה או על משיכת סכום חד פעמי או שילוב כלשהו בין שני אלו.

קצת מספרים ותרחישים:

נועה הגיעה לגיל פרישה לפי החוק. היא השתמשה בסל כשמשכה כספי פיצויים בפטור ממס בסך כולל של  460,000 ש"ח לאורך השנים. זה אומר שנשארו לה כ- 540,000 ש"ח, אותם אפשר למשוך כסכום חד פעמי פטור ממס או לקבל פטור ממס הכנסה על הקצבה.

באיזה סכום?

1. אם היא תרצה לנצל את ההטבה לצורך משיכת סכום חד פעמי - הסכום יעמוד על הסכום שנשאר - קרי, 540,000 ש"ח בפטור מלא ממס

2. אם היא תרצה לנצל את ההטבה לצורך פטור ממס הכנסה על הקצבה, החישוב יהיה 540,000 לחלק ב- 180 (למה? ככה! זה המספר שקבוע בחוק) = 3,000 ש"ח מהקצבה של נועה תהיה פטורה ממס הכנסה.

3. אפשר גם לשלב: לקחת 1/3 כסכום חד פעמי ו-2/3 כפטור ממס הכנסה על הקצבה - אז 180,000 ש"ח כסכום חד פעמי פטור ממס + 2,000 ש"ח קצבה פטורה ממס הכנסה

מה קורה אם החלטת לנצל את כל הפטור על הקצבה ומס הכנסה קובע רק 3,000 ש"ח כקצבה פטורה ממס?

תרחישים כאשר ניתן פטור ממס הכנסה על קצבה של 3,000 ש"ח:

1. המרת הטבת המס למקורות מניבים אחרים כשהקצבה נמוכה באופן יחסי:
   אם כל הקצבה שלי היא 3,000 ש"ח – לא הייתי משלם מס על הקצבה בכל מקרה בגלל נקודות הזיכוי. נשאלת השאלה "היה שווה לעשות את כל ההליך של קיבוע זכויות אם לא משלמים מס בכל מקרה?" התשובה היא - כנראה שכן! אם יש הכנסות נוספות משוק ההון או כל הכנסה אחרת שהיא חייבת במס, אפשר לנצל את הטבות המס האלו נגדן. כלומר, ברגע שההכנסה או כל הקצבה פטורה ממס, יש לכם נקודות זיכוי שתוכלו לממש על דברים אחרים.

2. הפטור יותר משמעותי ככל שהקצבה גבוהה יותר באופן יחסי:
   נניח יש לי קצבה של 11,000 ש"ח. כמה מס אשלם? נוריד 3,000 ש"ח פטור ונשים בצד. זה אומר שנשארה הכנסה חייבת במס של 8,000 ש"ח. נקודות זיכוי מפחיתות גם את המס (שוות בערך ל- 6,000 ש"ח) ואז בסוף יישאר פלוס מינוס לשלם מס על 2,000 ₪. כלומר, ככל שהקצבה החייבת במס יותר גבוהה, הפטור על הקצבה יותר משמעותי.

תובנות הנגזרות מהאירוע שנקרא "קיבוע זכויות"

1. לנצל מיד (!) עם הגיעך לגיל פרישה (לפי חוק גיל הפרישה) את הסל, גם אם לא התכוונת עדיין לפרוש. חשוב לפנות למס הכנסה ברגע שתגיעו לגיל הפרישה, כדי לא לפגוע בהטבות שממילא מגיעות בגיל הזה.

המשכת לעבוד אחרי הפרישה? עדיין אפשר להתחיל לקבל את הקצבה הפטורה! אם לא תעשו את זה – אין החזרה רטרואקטיבית. אם תבצעו קיבוע זכויות מיד כשתגיעו לגיל הפרישה לפי החוק, תקבלו את הטבת המס מגיל הפרישה ועד יומכם האחרון.

2. עבור מי שנמצאים במצב בריאותי מורכב, או מי שהתחילו לקבל את הקצבה בגיל מאוחר מאוד, נכון יהיה לשקול לנצל את ההטבה כהון ולא כקצבה שעשויה להיות קצרה מהממוצע.

נתקלתם בטקסט הזה ואתם אישה מעל גיל 75 או גבר מעל גיל 72 (ובן/ת הזוג גם מעל הגיל) וטרם ביצעתם את ההליך של "קיבוע זכויות"? לעניות דעתי בנקודה זו כבר מתחילה להיות כדאיות מובהקת לניצול הטבת המס כמשיכת סכום חד פעמי ולא כפטור ממס הכנסה על קצבה.

האם אפשר לבצע את הליך "קיבוע זכויות" באופן עצמאי מול מס הכנסה?

נכון להיום, אני מסתייג מלהמליץ לבצע את זה באופן עצמאי, אלא אם מדובר בחובבי בירוקרטיה וויכוחים עם פקידי מס הכנסה. מדובר בהליך מורכב מאוד כיאה להליכים בירוקרטיים בישראל, אבל זה עדיין לא פיזיקה גרעינית. זה אפשרי. עלות של ביצוע הליך קיבוע זכויות תלויה מאוד בשאלה האם מי שמבצע עבורכם את ההליך עושה רק את החלק הטכני של סיוע במילוי והגשת הטופס למס הכנסה או שהוא גם אוסף עבורכם מסמכים, נתונים ועוזר לכם לקבל החלטה האם לנצל את הטבת המס כפטור על קצבה, כפטור על הון או כשילוב כלשהו.

לסיכום

1. הנגיסה של משיכות פיצויים לאורך הדרך מפחיתה בגיל הפרישה את סל הטבות המס + המדד מיום המשיכה עד גיל הפרישה * (כפול) 1.35.

לדוגמה - משכתי 100,000 ש"ח בגיל 55. מגיל 55 עד גיל 67 מדד המחירים לצרכן עלה ב-58%. הסכום שיופחת לי מהמיליון הוא 100,000 * 1.58 * 1.35 = 213,300. זאת אומרת שאם זאת המשיכה היחידה שביצעתי במהלך חיי, ישאר לי בסל 786,700 (מיליון פחות 213,300).

1. אם בין מועד משיכת הפיצויים ועד גיל הפרישה עבדתי יותר מ-32 שנים - המשיכה לא פוגעת לי בפטור.

לדוגמה - ביצעתי משיכת פיצויים של 37,500 ש"ח בגיל 30. מגיל 30 עד גיל 67 עבדתי ברציפות. במקרה כזה הסל שלי ישאר מיליון ש"ח ללא שום פגיעה.

1. סכום הסל שנתתי כאן (מיליון ש"ח) הוא סכום מעוגל ומתייחס למה שצפוי להיות החל משנת 2025 (בערך). רשות המיסים מפרסמת כל שנה את הסל המעודכן.

2. במוצרים מסוימים - למשל - קרן פנסיה ותיקה או ביטוח מנהלים עם תשואה מובטחת - יתכן שלא תהיה אפשרות או כדאיות, למשוך סכום הוני ולכן בכל מקרה תהיו חייבים לנצל את הפטור כפטור על הקצבה.

3. אם ההכנסה היחידה של הפורש/ת היא קצבה ואין שום הכנסות אחרות - לא משוק ההון, שכירות ולא עבודה נוספת, אז רק במקרים אלו בהם אין חבות במס על הקצבה בגלל שהיא נמוכה, לא יהיה כדאי לבצע קיבוע זכויות. במילים אחרות, אם ההכנסה היחידה והבלעדית במועד הפרישה ולאחריה היא הקצבה בלבד, וקצבה זו היא בסכום של כ-5,300 אצל גבר או 6,400 אצל אישה - כנראה שאין סיבה לבצע הליך של קיבוע זכויות.

משיכת תגמולים כסכום חד פעמי, וקבלת פטור על משיכה זו - אפשרית רק למי, שתשאר אחרי המשיכה קצבה של כ-5,000 ש"ח.